[政府] 跨境電商課稅,讓國內外業者站在相同起跑線

[政府] 跨境電商課稅,讓國內外業者站在相同起跑線

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跨境電商課稅三讀,國內外業者終於在同一起跑點競爭

立法院院會三讀通過營業稅法修正案,確定跨境電商須來台辦理稅籍登記,且須比照台灣業者繳納 5% 營業稅。違者可處 3 千至 3 萬元罰鍰,並可按次處罰。此法案最快於明年 5 月正式實施。Link

張鼎聲(勤業眾信聯合會計師事務所協理):

修正法案主要是針對以往在台灣無固定營業場所的境外公司擁有稅務優惠的漏洞。以往台灣電商需要依照營業額課徵 5% 的營業稅,但在台灣沒有營業場所的外國電商,只要單筆營業額在 3 千元以下就不需被課徵。而且就算金額超過 3 千元,相關課稅是由買受人負擔。這些外國公司完全沒有承擔稅務責任。

如此一來不利於國內業者與外國業者競爭。也因此外國業者多採取小額交易,壓低每筆交易金額。另外,由於課稅是買受人負擔,交易資訊較隱密,國稅局也難以掌握相關資料。

各國解法:要求外國公司在當地登記營業

立法院這次修法,主要參考經濟合作與發展組織(OECD)的建議。OECD 於 2013 年推動「反稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion and Profit Shifting)」行動方案。其針對營業稅的建議為,取消進口低價貨物營業稅的免稅門檻,以及要求外國業者在本地辦理營業登記。

目前歐盟國家針對 B2C 交易,要求非歐盟區營業人須做簡易稅籍登記及報繳加值稅(類似台灣營業稅)。而韓國自 2015 年 7 月 1 日後,亦要求境外營業人的 B2C 交易須做稅籍登記及報繳加值稅。日本則是於 2015 年 10 月 1 日後,要求 B2C 交易的境外營業人,亦須報繳消費稅。

額外一提,由於 B2B 交易的境內買受人都是公司,資料較為公開,所以當地政府較容易課徵相關稅負。因此各國都維持由買受人報繳稅務的規定。而那些從事 B2C 交易的營業人,未來則必須負擔營業稅,因此會產生額外成本。

國內外業者將站在相同的稅務起跑線上競爭

整體來說,這次營業稅修改對國內業者與稅收環境都有正面效果。未來國內跟國外業者的課稅基礎一致,不會有國外公司較有利的免稅狀況。政府要求在台灣有營業行為的國外業者繳交營業稅,課徵也會比較容易。

我以前跟新創公司諮詢時,曾有國內業者希望透過成立境外公司,享受境外業者的 3 千元免稅額。其實稅法是與時俱進的,並會持續修改以免有稅收漏洞,因此我建議企業盡量不要在稅務上取巧。把相關稅務成本納入營業成本,才是永久經營之道。

封面圖片來源:Tim Gouw

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